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研發費用:高新技術企業認定的重要部分

 

根據《高新技術企業認定管理工作指引》的規定, 研發費用企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的活動過程中所產生的費用,企業應正確歸集研發費用,由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

一、研發費用包括哪些

1、直接投入,高新技術企業研發活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于研發、中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費;儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

2、折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的。

3、無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件著作權、專利、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

4、人員費用

包括企業科技人員的工資和五險一金;以及外聘科技人員的勞務費用。

研發費用.jpg 

5、設計費用

設計費用是指為獲得創新性、創意性產品進行的創意設計活動費用。為新產品和新工藝進行構思、開發和制造,進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。

設計費用對于部分企業來說比較薄弱,下面看下怎么應對:

1)重點檢查管理費用明細賬-研究開發費用明細科目,檢查設計費用支出的發票、付款申請審批單據,確認設計費用發生的合理性、真實性及準確性。 

2)對于外包設計費,應重點檢查合同、協議、付款憑證、發票,并分析合同、協議的實質性內容,判斷是否屬于為新產品、新工藝的開發進行的技術規范和操作方面的設計而發生的費用;若合同或協議實質表明,外包內容系委托外部開發機構進行實質性改進技術、產品和服務活動,且與企業的主要經營業務緊密相關,則應歸屬于委托外部研究費用,應要求被審計單位據實調整并列報。 

3)注冊會計師應走訪被審計單位的設計、研究開發部門,或向外包單位進行函證確認,以正確區分外包設計費和外包研究開發費,必要時,應考慮利用專家工作。

 

6、裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發生的費用。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

7、委托外部研究開發費用

委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

8、其他費用

其他費用是指除開上述費用后,與研究開發活動直接相關的費用,包括專家咨詢費、技術圖書資料費、高新科技研發保險費、資料翻譯費,研發成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般要低于研究開發總費用的20%,另有規定的除外。

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關于研發費用占比要求

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的,按實際經營年限計算;

“研發費用”占比解讀

1、2016年通過高新技術企業認定且2018年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,稅務主管部門在2019年度對其進行后續管理復核中,關于研發費用占比應參照舊辦法,即研發費用占比不低于6%。

2、2019年需要重新認定的企業(即2016年通過認定)且2018年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,稅務主管部門在2019年對其進行重新認定檢查過程中,關于研發費用占比應參照新辦法,即研發費用占比不低于5%。

所以說,2019年需要重新認定且2018年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業的研發費用占比要同時滿足新舊認定辦法,即在重新認定當年,企業的上一年度研發費用占比不低于6%。

 


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